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帰国者(グリーンカードホルダー)のFederal Tax Return

帰国者のFederal Tax Return についてお力添え頂けないでしょうか。

私はPermanent Resident として22年間 New York に住んでおりましたが、2013年2月1日に日本に帰国しました。昨年はまだ永住権放棄には未練があり、その手続きはしないまま年を越してしまいました。

2013年の収入は、wageは無いので6月15日dueで申告書類作成を進めてきましたが、ここへ来て申告フォームに関する間違いに気付きました。
申告すべき収入は銀行のinterestとIRAのearly withdrawalのみ。日本での収入はゼロです。

ポイントとなるであろう経緯を書かせて頂くと、

2013年2月…郵便局宛てに、旧住所宛郵便物を日本に送ってくれるのを引き受けてくれた友人宅への転送願いを出す。

4月…2012年の確定申告の際、Form 8822 Change of Address を提出。

6月…IRA のアカウントより一部引き出す。Tax 15% (税率は自分で決定)
 この直後、IRAの会社から住所が変更になっているのではないかと問い合わせがある。(郵便局へ出した情報を得たようです。この会社への住所変更の報告を忘れていました。)直ちに住所変更の電話をした際、「IRS には報告したか」と訊かれ、Form 8822 のことだと思いYes と回答。

12月…IRA のアカウントより再度引き出す。Tax 30% (非居住者の一律税率)

2014年に入って、このIRAに対し1099-Rと1042-Sを受け取りました。同じアカウントからなのに何故?と思いましたが、税率が違っていた訳だし金額に間違いはなかったので大丈夫だろうと勝手に判断していました。でも、これは居住、非居住のステイタスに関することですよね。甘かった自分を反省しています。
住所変更の電話で訊かれた「IRSへの報告」とはForm 8854 Expatriation Statement のことだったのではないかと推測します。

1042-Sに関する数字を入れる欄がForm 1040NRにしか無いこともあり(当たり前ですが)、自分はDual Status として1040、1040NR両方で申告するものだと思い込んでいましたが、これがそもそもの間違いだったように思います。

2013年12月31日現在、税法上居住者なので、IRA のアカウントのある会社に1042-Sではなかったことを訂正してもらい、1040 のみで申告することになるのでしょうか? その際、日本での収入は無い旨も別途報告しなくてはいけないですか?

私の場合、どう申告するのが正しいか、ご教示頂けましたら幸いです。
何卒宜しくお願い致します。

PS : Form 8854は永住権放棄の手続き後の提出ということなので、2014年分の確定申告の際でいいのでしょうか?

なかなか難しい問題で、そう言った経験のある税理士でないと答えられないのではないでしょうか。2013年は通年で居住者(永住権を保持しているので)だったことになるので、申告は確かに1040-NRではなく、1040になりますね。1042-Sを修正申告(Amend)することは可能のようですが、ファイルすること自体を無かったことに訂正できるかどうかは分かりません。まずは金融機関に1042-Sを修正してもらうよう依頼するのは良いことだと思います。

同時に可能であればアメリカの税務が出来る税理士や会計士にどう申告するべきか相談してはどうでしょうか?6月15日の期限も迫っているので、とりあえずはExtensionを出して時間を稼ぐ方法もあり得ます。おそらくですが、金融機関が1042-Sを出したとしても、自分が提出する1040では本来の正しい方法でIRAからの引き出しを計算することになります。その上で必要があれば間違って1042-Sが発行された経緯などを説明する補足をすることになるのかもしれません。また、IRSに直接聞いてみるという方法もありますが、最近は人員不足で電話の待ち時間はかなり長いようです。

Form 8854の提出は最初の申告は永住権放棄後できるだけすぐ、その後の年次報告は1040-NRと同時ということのようです。
http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8854.pdf (Page 2 の When to file セクション)

Nobu様

ご返信ありがとうございます。

やはり1040-NRではなかったのですね。3月から少しずつ準備を始めていたのに、ミスに気付くのが遅すぎました。 過去22年間、申告でトラブったことなど無かったのでショックです。

早速、IRAの金融機関に電話をしてみましたが、1042-Sを訂正することは出来ないと言われてしまいました。
去年6月の電話で訊かれた「IRSへの報告」というのは特にForm 8854 のことではなかったようですが、それなら何故、住所を変更しただけで私のステイタスまで変えられてしまったのかを尋ねたところ、US citizen でない者が国外に引越した場合、確認が取れない場合は非居住者扱いにする、ということでした。
その確認のためのレターを私に郵送していたらしいのですが私は受け取っておらず、それを聞いて言葉が出ませんでした。

申告の締切りも「wage収入が無ければ6月15日」というのは1040-NRの話で、1040ではもうアウトでした。申告遅延も60日というラインがあるようですが、税金は過払いなので特別なペナルティは課せられないかと思われます(間違っていたらご指摘下さい)。
なので、この際腹を括り対処するしかないのだと思います。

ここまでの経緯を説明するレターを1040に添付するだけでは受け付けてもらえないのでしょうね。しかし、先にも書きましたが、今まで申告で問題があったことがないので相談できる税理士さんも知りません。これから色々検索しようと思いますが、もし、信頼できる日本人税理士情報サイトなどご存じでしたらお教え頂けませんか? 

宜しくお願い致します。

私は、IRSに電話をかけたことがありますけど、意外に親切でした。FAXでも手紙でもSkypeでも受付ているようですので、聞いてみたらいかがでしょう。これからの時期はIRSもヒマかもしれません。

>申告すべき収入は銀行のinterestとIRAのearly withdrawalのみ。

これだけでしたら、良心的に申告し、注意書きをつければ、あとはIRSが適切にやってくれる可能性は高いと思います。間違っていたら向こうが修正して、報告してくれます。(たぶんですけど。)なにせ、アメリカですから。

これからの時期 様

コメントありがとうございます。
最後の「なにせ、アメリカですから」で、もやもやしていたものがちょっと晴れた気がしました。

今回は1042-Sに疑いを持たずに取り掛かり、間違いに気付くまでに沢山の時間を費やしてしまいました。金融機関から確認のレターが届かなかったという不可抗力があったとはいえ、私がもう少しアメリカの税金システムを理解していたら...と反省しています。
特に、昨日1040-Sの訂正を頼むため金融機関に掛けた電話に対応してくれた人も、税法上のresident, nonresidentという理解があやふやな印象を受けたので、alienとしてある程度ちゃんとした知識を持った上で話をしないと危険だと感じました。

週明けにIRSに連絡してみようと思いますが、一応最初に目指していたdueまでに(これも間違いではありましたが)申告書類を送付出来るよう、これから説明文を準備するつもりです。誠意が伝わってすんなりrefund となれば良いのですけれど... 若しくは書類不備で怒られるか、ペナルティを科せられるか? (その時はご報告します。)

ご協力、ありがとうございました。

ちょっとだけ気になった部分があるのでコメントします。「申告の締切りも「wage収入が無ければ6月15日」というのは1040-NRの話で、1040ではもうアウトでした。」と書かれていますが、私の理解では1040でも2ヶ月間の自動延長は適用されるはずです。

http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U.S.-Citizens-and...

今回の件で申告が間に合わないようであれば、10月15日までの延長申請も可能のようです。

ynycさんが既に調べられて上記リンクの内容は当てはまらない、と言うことでしたらご容赦ください。

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