非上場会社の株のFBAR申告義務

FBARとFATCA(Form 8938)の比較をしたIRS資料によれば、"Foreign stock or securities not held in a financial account"はFBAR reportableではないので、ご質問の条件であればFBARについては対象外になるのではないでしょうか(非上場だからというより、おそらく証券会社等で保管しているわけではないだろうという理由により)。ただ、FATCAの方はreportableですので、もし全体としてFATCA申告義務の条件を満たしているのでしたら、そちらではこの非上場株式分も申告が必要だろうと思います。

過去の掲示板をご覧になったのでしたらおわかりかと思いますが、この手のグレーな問題は、ここのようなinformalかつおそらく素人の集まりである掲示板で対応できる限界を超えているというのが私の感覚です。FBARやFATCAの報告漏れがペナルティー対象となるかどうかは、結局のところその違反に合理的な理由(reasonable cause)があり、意図的(willful)ではなかったと説明できるかどうかにかかってくるようですが(たとえばForm8938のinstruction参照)、"reasonable cause"や"willful"の客観的な定義は公式文書には(少なくとも私の知る限り)示されていないので、どんな答えにせよ経験も知識も浅い素人の当て推量にしかなり得ません。

そこをお断りした上で言えば、もし報告漏れしていた資産からの所得を過去のtax returnできちんと申告していたのであれば、私の素人的印象および直接知っている数少ない事例からの類推では、penaltyを免除される可能性は高いように思えます(ただし、専門家らしき人の書いた文献にはもっと厳しい見方のものもあり、tax liabilityがないこと自体は理由にならないとしている意見もあります)。もし私なら、その直感を持ちつつ何人かの専門家の意見を聞いてみるだろうと思います。それらの意見を踏まえた上で、おそらくは単なるDelinquent Proceduresでよいだろうという結論に達してそのように処理することになるような気がします。また、もし自分の結論にそれなりに自信が持てるようなら、IRSに電話してずばり聞いてしまうということもするかもしれません。それでうまくいけばより公式なお墨付きも得られますし、少なくともIRSに先に指摘されるという事態にはならずに済みます(もちろん、こちらの情報をさらすことで藪蛇になるリスクもあり得ますが)し、過去何年分の修正が必要なのかといった事務的な質問にも答えてもらえるでしょう(3年というのはペナルティがかかる場合の計算に使う年数なので、修正報告の上限はまた別にあるのではないかと思います、が私にはそれが何年かはわかりません)。

ただ、これらもまったくの素人の想像です。これをそのまま信じて行動されてもその結果には私は責任を持てませんし、究極的に自己責任だという点では専門家のアドバイスを受けたとしても同じことです。すぱっとしたお答えを示せないのが心苦しいですが、大きな不利なく処理できますようお祈りします。