Form 8854で悩んでいます…

残念ながら余程詳しい会計士や税理士でないと、各項目ごとに具体的に「こうすれば正しいです」と答えられる人はいないのではないでしょうか。既にGoogleでこのサイト内で8854で検索されていたら（https://www.google.com/?gws_rd=ssl#q=8854+site:fiplanning.com）、今のところはそれが全てとなってしまいます（どなたか、最近会計士に相談した人などが投稿してくれると良いのですが、そういう偶然もなかなか無いかもしれませんね）。

後は英語の解釈の問題なのでInstruction（https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8854.pdf）を読んで頑張って解釈するしかないということになります。例えばQ1で言えば「for tax purpose」はいわば慣用句で勝手に＄０に出来るものではないと思います。意味としては「税法上計算される資産はいくらですか？」と聞いているので、特別に課税対象にならない Trustを持っているとか、余程の事情がない限り「for tax purpose」を取って解釈しても同じ意味になります。Instructionにも Part V (Schedule A)を使う（事もできる）と書いてあるので、その通りにして計算して出した金額を書くべきでしょう。

Q2もその通りだと思いますが、単に英語を解釈して常識的にそう思うだけで、税務の専門的な知識があってそう思っているわけではありません。

Q3以降Q6までも同じです。もう英語で書いてある通りとしか私には分かりません。1つだけ疑問はアメリカに残っている口座を申告するだけでは不完全なような気がするだけです。それが許されるなら誰でも永住権や市民権を放棄する前に海外に資産を移せばいいことになってしまいます。Liabilitiesに関しては借金という意味がわからないということでしょうか、それとも具体的に何か借金があって分からないということでしょうか？expatriation dateなども常識的に考えれば何らかの公的な手続きが終了した人考えるのが普通ではないか、と思われます。

というように、私程度では「〜と思われます」「〜じゃないでしょうか」としか答えようがなく、申し訳ないのですが具体的なところは分かりません。今まで確定申告を自分でやっていてアメリカ税務の他のInstructionをいくつか読んだ人は少し分かりやすいとは思いますが、はやりInstructionをできるだけ読んで、後は自分で判断、ということになると思います。おそらくIRSの興味を引くような項目がない限り、向こうも無駄な労力は使わない、だろうと思われます・・・。

私のコメントにもNobuさんのお書きになった注釈がすべてあてはまるのですが、私が気がついた点をコメントします。

Q1にあるPart IV Section A Line 2は"Enter your net worth on the date of your expatriation for tax purposes"ですが、この"for tax purposes"は"the date of your expatriation"にかかっていて、全体としては、"the date of your expatriation for tax purposes"におけるnet worthを報告せよということだと思います。

この"date"の定義は、永住権保持者の場合はForm 8854 instructionにあるlong-term residencyの終了日のことだと思います。この中の3番が具体的に何を指しているのは私にはよくわかりませんが、ご質問の内容から考えると、トピ主さんの状況であれば1番のI-407提出日になるのではないかと思います。

net worthは結局Part V Schedule A line 25の値のことでしょう。yoshiさんがご回答の通り、これはアメリカ内外を含む全世界の資産(から負債を引いた)額の合計です。日本の預金とか株式や投資信託などの金融資産は当然含まれ、持ち家があればその評価額も算入する必要があります。ただ、結局のところこれが200万ドルを超えないことが明らかなのであれば、あまり細かいところに神経質になる必要もないかとは思います。

それから、Q3について、

> Section Bですが、総資産が$160,000に遙か及ばず

この$160,000は資産の額のことではなく、過去5年の所得税の額の平均のことです。総資産に関する条件は200万ドルです。なので16万ドルにも満たないのであれば当然問題ないですが、税金の額の条件はまた別に確認する必要があるので注意が必要です(ただしよほどの超高給取りなど以外はまず該当しないと思いますが)。

いずれにせよ、もし税務全般についてほとんど知識がない状態なのであれば、ここでの素人コメント(私のものを含む)を鵜呑みにしてご自分で処理されるのではなく、専門家に依頼すべきだと個人的には思います。費用はそれなりにかかるでしょうけど、おそらく人生で一度きりのことでしょうから、専門家に丸投げしてお金で時間と安心を買う方が確実かと思います。日本国内でそのような専門家を探すこと自体も難しいという問題はあるかもしれないですが…

フォームとInstructionを斜め読みしただけなので、私の解釈は間違っている確率が高いと思って読んでもらえると助かります。

恐らくですが、本来はexpatriation dateがアメリカから出国した日になるとすると、出国までの給与収入は Line 2 Gross income に記入することになります。ところが実際の帰国が１年ほど前だったので、effectively connected with the conduct of a U.S. trade or business ではなくなってしまったということですよね。実際のところ良く分かりませんが、無理やりLine 2に該当期間の給与を書くか、トピ主さんが書かれている通り、Line 9に記入するかではないかと思います。

Line 7の Income received or accrued by certain foreign corporationsは自分がアメリカ国外に会社を持っていて、そこに自分の資産を移管し、その資産に対して収入があった場合のことではないかと思います。たぶん、不動産とか株をその会社に移して、その収益が個人で課税されないようにする場合のことではないかと思います。

Instructionも読むと少しは前後関係から想像がつくこともあります。もっとも、Line 2やLine 9に関して具体例のようなものはないので、分かりにくいことには変わりないのですが。