RothIRAへのコンバートは年内12月31日までに手続きが必要ですか?

Ｑ１．Conversion額（distribution)は所得と見なされ、他の所得と合算されますので、他の所得および控除の状況がわからずに（上記の情報だけでは）、convertした方がいいかどうかは判断できないと思います。さらに年齢・人生設計や将来の所得予想によっても違ってきます。

Ｑ２．Conversionは来年以降でもできますが、今年すると有利なのは、conversion(=distribution)に対する所得税を2010年と2011年に分けて納税できる点です。2010年の収入が減るなら、今、払っておくと得かもしれませんが、上記で書いたように、人それぞれ状況が違いますので、一概には言えません。（2011年に所得が増える見込みなら、全額2010年に払っておいた方が得かもしれませんが、$65Kすべてconvertすると、結構な納税額になります。）

Fidelityには、下記のようなオンラインツールがあります。メリルでもあるのでは？
https://calcsuite.fidelity.com/rothconveval/app/launchPage.htm

Ｑ３．Conversionに対し、来年１月ごろに金融機関からフォームが届きますので（ＩＲＳにも送付される）、それに基いてTax Returnで申告することになります。所得扱いです。
ＩＲＡが早く納税をしたいという人を拒むことはありません（！）ので、2010年のtax returnを早めに出したり、その前にestimated taxを払うこともできますし、メリルにFederal Income Taxをwithholdしてもらうこともできます（10％しかしないと思いますが。）

参考
http://www.schwab.com/public/schwab/research_strategies/market_insight/…

MoneyGuruさん、Nobuさん、ご意見と情報をありがとうございました。

RothIRAへのConvertの事は以前から考えていましたが、今年は諸事情で収入が、後にも先にも（hopefully)ない収入激減の年だったので「Conversionの年」だな、と夏からぼんやり考えていました。なのに気づいたら今年は残りあと2日....。

初期にNon Deductible IRAに拠出した記憶があるので、これはWorksheetを探してみます。

MoneyGuruさんから教えていただいた、Fidelityの計算機ツールも便利ですね。全額ではなく半額のみとかシュミレーションする事ができました。
納税額は自分でも予想していましたが、マジマジ見るとやはり大金....すごく多めに考えると$20K近くなり、ぞーっと怖くなりました。でも、自分の給与からの拠出だったのですから、拠出してなければ前に納税しなければいけなかったお金なんですよね。さらに、IRAに入れていなければ、全部遣ってもうなくなっていたお金、と自分を励まします。将来どうなるか分かりませんが、まだリタイアメントまで先きが長いので、まだこの位の金額のうちに整理しておいた方が、今後ステートメントを見るとき全部自分のものと考えられて簡単かと私の場合は思いました。結果、全額Convertしようと思います。

Convertするときの納税は、拠出額から使用できればとっても気楽に考えられるんですけど、別に用意しなくちゃいけないのが、ミソですね。収入が少ない時が得な意味が分かりましたが決心は大変。あるいは、Convertする時収入制限の縛りがなくなったとの事で、すごい高収入になって痛くもかゆくもない時に多めにWithholdしするのが、気持ち的には楽なのでしょうね。

このホームページで、日本語で情報をみると分かりやすくて、しっくり（すっきり）します。計画を立てたりお金貯めなきゃという気持ちになります。有り難うございます。

Q2.で書いた
「Conversionは来年以降でもできますが、今年すると有利なのは、conversion(=distribution)に対する所得税を2010年と2011年に分けて納税できる点です」のメリットをご理解いただけたかどうかがよくわからないので、補足しておきますが、これは、＊今年だけ＊の特別措置ですので。このために、私を含め、多くの人が今年convertしました。

Conversionにかかる税金は、IRAから出せるようですが、下記にあるように、そうするとconvertする意味がありませんよね。

A few important notes about paying the conversion tax:

* If you pay the tax from your IRA, you would lose the potential benefit of tax-free growth on that amount, defeating the purpose. Of course, if you’re under 59½, withdrawing money to pay the tax would be an even worse idea, since you would also incur a 10% federal penalty. (State penalties may also apply.)
* Ideally, you will have cash on hand to pay the income tax. If you need to sell appreciated assets to pay the conversion tax, the additional capital gains tax would work against the case for a Roth conversion.
* Assuming you have the cash available elsewhere to pay the conversion tax, you still need to account for the “opportunity cost” of what that money could have earned had it remained invested in a taxable account. (See hypothetical example below.)

（http://www.schwab.com/public/schwab/research_strategies/market_insight/…　より）