日本の生命保険満期の受取り

Nobu様

早速の御返信ありがとうございました。結果的にマイナスという計算になるので、米国での申告は不要になりそうですが、、Webサイトも参考にさせて頂きます。

Nobu-sanのおっしゃる通り、保険金として支払った額より満期保険金額の受け取りが少なければ非課税扱いで間違いありません。Cash Surrender Valueがある生命保険はWhole Life Insuranceといいますが、この類の生命保険はFBAR(FinCEN Report 114)が必要となります。この申告の方は漏れはないでしょうか。

通りすがりの会計士様

TD F 90-22.1は毎年提出していましたが、FBARの2016年の提出分(2015年度の情報)からは、この保険口座がなくなるわけです。それについて何も問われなければ良いのですが。保険の受取金は日本の普通口座に入金され、この口座情報ももちろんFBARに載せていて、発生する銀行の利息は1040に計上しています。

FBARについて気になる事と言えば、配偶者も日本に銀行口座があり、60万円程なのですが、1040の利息に2ドルと記入し(本来は不要と思います)ております。今年からオンライン申請となったため、まずは自分の口座分のみ提出しました。配偶者の分は何もしておりませんが、1040に口座の情報と利息金を載せているので、基準の金額を満たしていなくても提出しておいた方が良いのかなと思いました。

うさ様

もし配偶者様の銀行口座の名義が配偶者様のみで、それ以外の配偶者様単独或いは共同名義の口座等との合計残高が１万ドル未満であれば、FBARは提出の必要はありません。もしご夫婦での名義で、すべての口座の残高が１万ドル以上であれば、法律上は”各々”が提出する必要があります。ご承知のとおりFBARの法律上の管轄は財務省ですが、調査等の行政上の執行はIRSにデリゲートされております。FBARの提出は夫婦共同名義でも、法律上は別々に提出となっておりますが、実務上IRSは従来通り夫婦で一つの提出でも受け付けております。

文面だけから推察すると、日本の口座は配偶者様のみの名義で、それ以外に金融口座等はないと仮定すると、配偶者様の分は提出の必要はないように思えます。但し不要な場合で提出しても実害はないと思います。F1040上の利息の申告とFBAR提出基準は直接の関係はありませんが、FBARの提出義務があるにもかかわらず提出が漏れていた場合（利息がDe Minimisである場合を除く）、FBARのペナルティ認定の際に不利に働く場合があります。

通りすがりの公認会計士 様

日本の口座はどちらも個人名義ですが、FBAR は金額が規定以下でも提出して問題ないのなら、配偶者の分も出しておこうかと思います。ちなみにFORM8938ですが、夫婦合算申告でも、年末、年間のMAXを超えていないので提出したことがありません。市販のソフトを利用しているので自動的に不要となります。FBARのように、金額に関係なく提出した方が良いのでしょうか？来年からになってしまいますが、、。

うさ様

なんだか通りすがりではなくなってしまいました。

さてご質問のForm8938ですが、これはForm1040に添付するものなので、Filing Statusによって金額の規定があります。ご夫婦合算申告の場合は、課税年度の最終日に＄100,000を越えない場合、若しくは課税年度の任意の日に＄150,000を越えない場合は申告の必要はありません。FBARと違うのはForm1040を構成するものなので、申告の必要があるのにForm8938を添付していない場合、Form1040そのものがFilingされていないとみなされますので、時効（通常３年）が満了せず、他に申告の内容に問題があればIRSはいつでも調査をすることができます。