将来日本帰国を予定している場合 traditional vs Roth IRA

Traditionalにしておいて帰国後に引き出す、またはRothにして引き出してから帰国する、の比較で考えれば、おそらくですがどちらの方法も現状ではできそう、ということになると思います。

それと法律や条約を厳密に解釈して課税されないようにしたつもりでも、対応する人が分かってなければ（別のWEPのスレッドのように）課税されてしまったり、源泉徴収されてしまったりするかも知れません。将来の課税リスクを分散する意味で401kとRothの両方にしています（分散してることになるかどうかわかりませんが）。１０年以上先のことであれば、今正解を出すのは無理かと思うので、自分の調べた限りでベストを尽くすしかないかなと思っています。

IRAや401(k)に資産を持ったまま日本に帰国した場合の諸問題については私も以前からいろいろ調べているのですが、制度面で不明な点が多く、現時点の制度に限ってもよくわからないというのが現状です。まして今後制度が変わることもありうるでしょうし、さらにこれらがある程度はっきりしているとしても個々人の具体的な状況によっても「正解」は違ってくるでしょうから、「これがベスト」ということはなかなか言えないと思います。

制度面に関して言うと、関係しそうな点で私が調べたことがあるのは以下のようなものです:

• 日本帰国(GCは放棄して税法上の居住地は日本のみになる)後に401(k)やIRAから引き出した場合にアメリカで課税されるか
• 日本帰国後に401(k)やIRAから引き出した場合の引き出し額に日本でどのように課税されるか(あるいはされないのか)
• 日本帰国後に401(k)やIRAに残した資産から生じるearning(配当など)には日本で課税されるか。されるならどのようにされるのか
• 401(k)やIRAのアメリカでの優遇措置は日本にも引き継がれるか。とくに、Rothを日本で引き出した場合は日本でも非課税になるか
• 以上の点について、401(k)とIRAとで扱いは同じか。異なるならどのように違うか

このうち、最初の点については「されない(アメリカでは非課税)」だろうという見込みをそれなりの根拠付きで得ています(401(k)の場合とIRAの場合それぞれについて過去の掲示板スレッドでコメントしています)が、残りの点については根拠の怪しい噂以上の情報を得られていません。(なお、アメリカで非課税になることとW-8BENの提出の有無には直接の関係はありません。W-8BENはこのようなケースを含む特定状況下での源泉徴収を回避するためのもので、最終的な納税や申告義務はまた別な話です)。

2番目の点については、401(k)についての「税理士法人」の見解(掲示板でのコメントで引用)がありますが、所詮はネットに落ちている怪しい情報の一つに過ぎず、真偽は定かではありません。ただし、もしここに書かれていることが本当であれば、401(k)を日本で引き出すことは税金上も非常に有利ということになりそうです。

3番目の点については、中間のearningには課税されないという情報もありますし、一般の課税口座と同等に扱われるという説もあります(上記最初のリンク参照)。ただし、後者については、引き出しの場合の上記「税理士法人」の見解とは反するので、より怪しいかもしれません。ただ課税されないとする説の出処もかなり怪しい感じです。

4番目の点については、「引き継がれない」可能性が高いというのが私の見解ですが、IRSや国税庁などの公式資料でこの点に言及したものは持ち合わせておらず、私の知る唯一の根拠はBoglesheadのwikiです。

最後の点については、私はまったく情報を持ち合わせていません。上記最初のリンクでのコメントに書いたように、日米租税条約においては401(k)もIRA(Roth含む)も(租税条約の文脈では)"pension fund"だということになっているので、401(k)についての「税理士法人」見解が正しいなら同じことがIRAにも適用されそうな気もしますが、これは私の完全な素人願望です。

ここでご質問の点に戻ると、

> １０−２０年後に退職し日本に帰国する予定でいるのですが、この場合 配偶者は traditional IRA と Roth IRA どちらに contirbute するべきでしょうか？

Nobuさんもお答えになっているように、「１０年以上先のことであれば、今正解を出すのは無理かと思うので、自分の調べた限りでベストを尽くすしかない」でしょう。59.5歳まではアメリカにいることが確実だと思えるのであれば、IRAはRothにしておいて引き出してから帰国することにすれば、制度面の不確実さに伴う問題はかなりの程度避けられますが、一方で最善のケースでのdeductible traditional IRAの税制面での恩恵と比べたらおそらく(かなりの)「損」でしょう。どちらを選ぶかは、制度面の不確実さにどの程度まで対処する覚悟があるかとか、それぞれの最善・最悪のケースでの比較でどのあたりを期待してどこからが許容範囲外と思うかとか、現時点での想定より帰国時期が大きくずれる可能性がどのくらいありそうかとか、個人の状況や考え方によって違ってくると思います。

なお、私自身は、将来日本で引退する可能性もそれなりにあると思っていますが、401(k)には可能な限り拠出し、IRAにはtraditionalからのコンバートでRothに毎年満額拠出を続けています(deductible traditional IRAは配偶者含めて条件を満たしていないのではじめから選択肢外)。いつまでアメリカにいるかも現時点ではなんともいえないのですが、おそらく累計で少なくとも20年は超えそうな気がしていますし、そうするととくに401(k)の税優遇枠は制度の不確定さを加味しても無視し難いからです。いざ帰国ということになった場合には制度面の諸問題にも対応する覚悟は一応持っていますし、多少手取り額で不本意なことになるとしても全額没収されるような話でもないので、そのリスクについてはある程度割り切っています。Roth IRAについては帰国する前に引き出しておくことである程度リスクもヘッジできると思っています(私の場合はconvertで拠出しているので「5年ルール」には気をつけないといけないですが)。10年以上先ともなると状況次第で帰国が最善の選択肢でないこともありうるかもしれないですし、結局引退後もアメリカにいることになった場合のことも多少考慮しています。

401Kは特に問題なく保持出来ると思いますが、Trad IRAに関しては金融機関によって対応が違うと思うので問い合わせてみると良いと思います。

僕はこういう懸念があるのでTrad IRAは持ってません。